關(guān)于“個稅遞延型養(yǎng)老保險”政策的思考

　　社會養(yǎng)老保險難以滿足人們的養(yǎng)老需求、需要其他養(yǎng)老模式進(jìn)行補(bǔ)充的環(huán)境下，保險公司經(jīng)營的養(yǎng)老保險顯然成為補(bǔ)充型養(yǎng)老保險的重要選擇。國務(wù)院辦公廳在2008年12月8日頒布的《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》所提出“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的政策建議，正是肯定和確認(rèn)了補(bǔ)充型養(yǎng)老保險在國民養(yǎng)老保障體系中的重要地位和作用。目前，上海保監(jiān)局雖已將個人稅延型養(yǎng)老險試點(diǎn)列為首要工作內(nèi)容，但稅務(wù)機(jī)關(guān)已表示，可能尚不具備相關(guān)征管能力。

“稅收抵扣”更為合理

　　所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，是指個人所繳納的保險金在一定金額之內(nèi)，可以在稅前工資中扣除。目前國內(nèi)的專家學(xué)者對稅收優(yōu)惠政策的理解側(cè)重于“延遲納稅”：現(xiàn)階段在個人所得稅前列支保費(fèi)，退休后領(lǐng)取保險金時再補(bǔ)繳個人所得稅。但是，如果我們將“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的表述簡單地理解為養(yǎng)老保險的投保人可以通過延遲繳納個人所得稅的方式支付相應(yīng)的保險費(fèi)，就會出現(xiàn)如下的運(yùn)行過程：為了鼓勵投保人投保個稅遞延型養(yǎng)老保險，給予投保人實(shí)行延遲繳納應(yīng)繳的個人所得稅的優(yōu)惠待遇，從而保證投保人具有支付相應(yīng)保險費(fèi)的能力，并且還要明確在未來特定的時間段內(nèi)投保人必須補(bǔ)繳因領(lǐng)取養(yǎng)老保險金而延遲繳納的稅款。

　　通過認(rèn)真分析長期期繳型養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的流程，就會發(fā)現(xiàn)這種在繳費(fèi)期滿之后要求投保人補(bǔ)繳高達(dá)20年甚至更多年份的稅款，不僅投保人很難承受，而且稅務(wù)部門實(shí)施補(bǔ)繳環(huán)節(jié)的過程將非常困難。

　　采用“延遲納稅”的做法在兩個方面很難操作。一方面，目前的社會基本養(yǎng)老保險，對于養(yǎng)老金實(shí)行免征個人所得稅的政策。這項“個人養(yǎng)老保險延遲納稅政策”旨在加大公民的基本保障程度，所以如果對此項養(yǎng)老保險金單獨(dú)征收個人所得稅顯然不合理，也就不應(yīng)當(dāng)對于勞動者退休后的政策性養(yǎng)老收入征稅。另一方面，退休職工每月通過延稅養(yǎng)老保險領(lǐng)取的保險金能否達(dá)到個稅起征點(diǎn)，將直接影響補(bǔ)繳個稅的繳納。投保人在購買保險支付保險費(fèi)和領(lǐng)取保險金處于兩個不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，而且我國個人所得稅的起征點(diǎn)面臨不斷提高的趨勢，相當(dāng)一部分勞動者在退休后將承擔(dān)很少或者免繳個人所得稅，延遲納稅政策就會落空。因此，全面分析“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的政策建議的內(nèi)涵，可以發(fā)現(xiàn)采取“稅收抵扣”政策更加合理，因為只有這種政策才可以使養(yǎng)老保險投保人真正獲得稅收優(yōu)惠，“延遲納稅”只不過是相關(guān)政策設(shè)計過程中的表達(dá)方式。

　　但是，相關(guān)部門之所以采用“延遲納稅”的形式是考慮到國家稅收收入的平衡。那么，如果換成“稅收抵扣”，國家的稅收收入會不會大幅度地減少?這確實(shí)是一個值得思考的問題。