小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產總額的計算口徑有什么變化?

市國稅局:小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標,由原來按照全年月均值確定調整為按照全年季度均值確定。具體計算公式調整如下:

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

市國稅局:此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預計可能符合的,季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?

市國稅局:為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預繳方式為按實際利潤額預繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。

采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當地主管稅務機關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,按照原辦法征收。

企業(yè)今年4月份預繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于度匯算清繳工作還沒有結束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?

市國稅局:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據國家稅務總局2005年17號公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。

2015年4月份預繳第1季度所得稅時,由于度匯算清繳尚未結束,可以依據企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度,以此類推。

本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?

市國稅局:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。

預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現超過小微企業(yè)標準的,如何進行匯算清繳?

市國稅局:企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應當按照企業(yè)所得稅現行規(guī)定補繳已減免的稅款,但不加收滯納金。

小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?

市國稅局:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔,從今年起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務機關事先審核批準和專門備案。

此次調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應修改?

市國稅局:稅務總局計劃今年4月底前將全面修訂季度預繳申報表,在此之前,只需將現行預繳申報表附件2和附件4相關行次的填報說明進行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。