小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來看看海南小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

一、同時享受增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形

只有屬于增值稅小規(guī)模納稅人中的單位，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，同時又符合小型微利企業(yè)認(rèn)定的三個條件，才能同時享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

什么是增值稅小規(guī)模納稅人。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號)規(guī)定 ,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

什么是小型微利企業(yè)。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、同時享受增值稅優(yōu)惠、地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠的情形

海南省內(nèi)小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，納稅人可以同時享受增值稅免征優(yōu)惠和資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減征優(yōu)惠;如果增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)，無法享受增值稅免征優(yōu)惠，只能享受地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠。

依據(jù)1：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。”只要小規(guī)模納稅人身份未發(fā)生轉(zhuǎn)變，即可一直享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。不需要考慮小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)2：《海南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按 50%幅度減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》(瓊財(cái)稅〔2019〕109 號)規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13 號)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按 50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

提示：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，以實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果增值稅小規(guī)模納稅人符合增值稅免征條件，同時實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額為0，此時無需繳納城建稅和相關(guān)附加，而不是享受減征優(yōu)惠。

三、同時享受地方稅種和相關(guān)附加其他優(yōu)惠和本次減征優(yōu)惠的情形

增值稅小規(guī)模納稅人可按照享受地方稅種和相關(guān)附加其他優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額和費(fèi)額，再享受最高減半征收的優(yōu)惠政策。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”